Otrzymanie dywidendy od zagranicznej spółki może oznaczać konieczność uwzględnienia dochodu w polskim rozliczeniu podatkowym. Znaczenie ma nie tylko kraj wypłacającego, lecz także zasady wynikające z właściwej umowy podatkowej i podatek pobrany za granicą.
Jak rozliczyć dywidendę z zagranicy w PIT?
Jeżeli polski rezydent podatkowy otrzymuje dywidendę od zagranicznej spółki, przychód ten co do zasady podlega opodatkowaniu również w Polsce. Dywidendy są objęte 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a sposób wykazania należności zależy m.in. od tego, czy zagraniczny podatek został pobrany u źródła.
W praktyce pierwszym krokiem jest ustalenie kwoty przychodu w złotych. Jeżeli dywidenda została wypłacona w walucie obcej, należy zastosować średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Następnie trzeba uwzględnić podatek pobrany za granicą, o ile zgodnie z właściwymi przepisami może zostać odliczony od polskiego zobowiązania.
Przy samodzielnym rozliczeniu znaczenie ma także właściwe zeznanie podatkowe. Zagraniczne przychody podlegające rozliczeniu w PIT-38 należy wykazać zgodnie z zasadami obowiązującymi dla danego rodzaju dochodu oraz państwa, z którego pochodzi wypłata. Jeżeli podatek został pobrany za granicą, w określonych przypadkach można uwzględnić go przy obliczaniu polskiego zobowiązania. W takim przypadku podatnik sam oblicza należny podatek. Wiedza o tym, jak obliczać podatek dochodowy, jest więc istotna szczególnie wtedy, gdy inwestor otrzymuje dywidendy za pośrednictwem zagranicznego brokera.
Warto zachować dokumenty potwierdzające wysokość wypłaconej dywidendy oraz pobranego za granicą podatku. Mogą być potrzebne do prawidłowego ustalenia kwoty podlegającej odliczeniu w Polsce. Ostateczne rozliczenie trzeba natomiast oprzeć na zasadach obowiązujących w relacji Polski z państwem, z którego pochodzi dywidenda.
Jakie są najczęstsze błędy w rozliczaniu dywidendy z zagranicy?
Rozliczenie zagranicznej dywidendy może wydawać się proste, jednak w praktyce łatwo przeoczyć szczegół wpływający na wysokość podatku. Błędy często wynikają nie tyle z samego otrzymania wypłaty, ile z nieprawidłowego ustalenia, jakie zasady mają zastosowanie do konkretnej sytuacji.
- Nieuwzględnienie zagranicznego podatku. Częstym błędem jest pominięcie kwoty podatku pobranego w państwie, z którego pochodzi dywidenda. Może to prowadzić do nieprawidłowego ustalenia zobowiązania podatkowego w Polsce.
- Zastosowanie niewłaściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zasady dotyczące dywidend mogą różnić się w zależności od państwa. Nie należy więc automatycznie przyjmować, że sposób rozliczenia zastosowany przy jednej zagranicznej inwestycji będzie właściwy również przy innej.
- Błędne przeliczenie kwoty dywidendy. Pomyłki mogą pojawić się przy przeliczaniu wypłaty w dolarach, euro czy funtach na złote. Szczególnej uwagi wymaga ustalenie właściwego dnia, według którego należy zastosować kurs waluty.
- Rozliczenie kwoty netto zamiast brutto. Inwestor może omyłkowo przyjąć jako przychód wyłącznie środki, które faktycznie wpłynęły na rachunek po potrąceniu podatku za granicą. Przy rozliczeniu należy uwzględnić kwotę dywidendy przed potrąceniem zagranicznego podatku, a następnie rozliczyć podatek pobrany w państwie źródła zgodnie z właściwymi zasadami.
- Brak uwzględnienia wszystkich otrzymanych dywidend. Przy kilku rachunkach inwestycyjnych łatwo pominąć pojedynczą wypłatę. Dotyczy to szczególnie sytuacji, gdy inwestor korzysta z więcej niż jednego brokera lub platformy inwestycyjnej.
- Przenoszenie zasad z polskich dywidend na zagraniczne. Mechanizm rozliczenia może wyglądać inaczej, gdy wypłacającym jest podmiot mający siedzibę poza Polską. Sam fakt, że inwestor otrzymał określoną kwotę na rachunek, nie przesądza jeszcze o sposobie jej wykazania.
Najlepszym sposobem na ograniczenie ryzyka błędu jest przeanalizowanie każdej zagranicznej wypłaty osobno. Szczególne znaczenie ma państwo, z którego pochodzi dywidenda, wysokość pobranego tam podatku oraz dokumenty otrzymane od brokera lub zagranicznej instytucji.
Jak uniknąć podwójnego opodatkowania dywidendy z zagranicy?
Podwójne opodatkowanie może wystąpić wtedy, gdy ta sama dywidenda zostanie opodatkowana zarówno w państwie źródła, jak i w Polsce. Nie oznacza to jednak automatycznie konieczności zapłaty pełnego podatku w obu krajach. Sposób uniknięcia takiej sytuacji zależy przede wszystkim od przepisów obowiązujących między Polską a państwem, z którego pochodzi wypłata.
- Sprawdź umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania. Polska zawarła z wieloma państwami umowy określające zasady opodatkowania dochodów uzyskiwanych za granicą. W przypadku dywidend mogą one wskazywać maksymalną stawkę podatku, którą państwo źródła może pobrać od polskiego rezydenta.
- Ustal, jaka metoda eliminacji podwójnego opodatkowania ma zastosowanie. Sposób rozliczenia zagranicznego podatku zależy od właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz przepisów polskiej ustawy o PIT. W przypadku dywidend szczególne znaczenie ma możliwość odliczenia podatku zapłaconego za granicą od podatku należnego w Polsce, z uwzględnieniem obowiązującego limitu odliczenia. Nie należy więc automatycznie zakładać, że do każdej zagranicznej dywidendy zastosowanie ma identyczny mechanizm.
- Sprawdź wysokość podatku pobranego za granicą. Zagraniczna instytucja może potrącić podatek według stawki wynikającej z lokalnych przepisów. Jeżeli podatek pobrany w państwie źródła jest wyższy niż kwota przewidziana we właściwej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, nie oznacza to automatycznie, że całość tej nadwyżki można odliczyć od podatku w Polsce. W zależności od zasad obowiązujących w państwie źródła odzyskanie nadpłaconej części podatku może wymagać wystąpienia o jej zwrot za granicą.
- Zadbaj o dokument potwierdzający pobranie podatku. Przy rozliczaniu zagranicznej dywidendy warto dysponować informacją pozwalającą wykazać, jaka kwota została wypłacona oraz ile podatku pobrano za granicą. Jest to szczególnie ważne, gdy wysokość zagranicznego podatku wpływa na kwotę rozliczaną w Polsce.
- Nie zakładaj, że każda zagraniczna dywidenda jest rozliczana tak samo. Zasady mogą różnić się w zależności od kraju. Inne regulacje mogą mieć zastosowanie do dywidendy ze Stanów Zjednoczonych, a inne do wypłaty z państwa, z którym Polska zawarła odmienną umowę podatkową.
W efekcie uniknięcie podwójnego opodatkowania wymaga prawidłowego połączenia polskich przepisów z regulacjami obowiązującymi w państwie źródła. Kluczowe jest więc nie tylko ustalenie wysokości podatku, ale przede wszystkim sprawdzenie, w jaki sposób umowa międzynarodowa pozwala rozliczyć podatek pobrany za granicą.
Jak rozliczyć dywidendę z USA?
W przypadku dywidend wypłacanych przez amerykańskie spółki sytuacja jest o tyle charakterystyczna, że podatek może zostać pobrany już w Stanach Zjednoczonych. Zastosowanie ma tu polsko-amerykańska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, która określa maksymalną stawkę podatku u źródła. Dla osoby fizycznej będącej polskim rezydentem podatkowym umowa przewiduje maksymalną stawkę podatku u źródła od dywidendy w wysokości 15% jej kwoty brutto.
Istotne znaczenie ma formularz W-8BEN. Inwestor będący osobą fizyczną może przekazać go amerykańskiemu brokerowi, aby potwierdzić swój status podatkowy i możliwość zastosowania preferencyjnej stawki wynikającej z umowy między Polską a USA. Jeżeli preferencyjna stawka wynikająca z umowy nie zostanie zastosowana, amerykański podatek u źródła może zostać pobrany według wyższej stawki wynikającej z przepisów krajowych USA. Warto więc sprawdzić status formularza jeszcze przed wypłatą dywidendy, a nie dopiero podczas przygotowywania polskiego zeznania.
Przykładowo, jeżeli inwestor posiada akcje amerykańskich spółek dywidendowych, broker może potrącić 15% podatku w USA, jeśli spełnione są warunki zastosowania stawki traktatowej. Następnie dochód z dywidendy podlega rozliczeniu w Polsce, przy czym podatek zapłacony w Stanach może zostać uwzględniony zgodnie z zasadami przewidzianymi dla tego rodzaju dochodu. W przypadku dywidend polsko-amerykańska umowa przewiduje metodę proporcjonalnego odliczenia.
Warto również pamiętać, że sam zakup akcji amerykańskiej spółki nie oznacza automatycznie, że każda wypłata będzie opodatkowana identycznie. Znaczenie mogą mieć m.in. status podatkowy inwestora, rodzaj instrumentu oraz prawidłowość danych przekazanych brokerowi. Dlatego przy większej liczbie inwestycji warto zachować zestawienia transakcji i dokumenty dotyczące pobranego podatku. Polski podatnik może też zweryfikować aktualne brzmienie umowy podatkowej w oficjalnym wykazie Ministerstwa Finansów.
